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各行業納稅指導

小微企業免稅注意操作細節

時間:2013-12-17 15:09來源:未知 作者:admin 點擊:

  《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規定,對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收營業稅。

  2011年《財政部關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》(財政部第65號令)將增值稅、營業稅起征點調整為月銷售額、營業額2萬元,對于起征點政策,僅限于個體工商業戶和個人,小微企業不能享受。此次政策調整,小微企業適用的政策與增值稅、營業稅“起征點”政策達成一致。

  需要注意的是,針對該文件,是否需要按工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部下發《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)的規定,將企業劃分為中型、小型、微型企業?筆者認為不需要劃分。對繳納增值稅的納稅人來說,只要是小規模納稅人,不管是不是小微企業,只要月應稅銷售額不超過2萬元的,免增值稅。對營業稅納稅人,不管是不是小微企業,只要月應稅營業額不超過2萬元的,免營業稅。如果月(當月)超過2萬元,就需要全額申報納稅。盡管上述文件沒有以起征點的形式明確,但實際工作中需要這樣掌握,并不是將月收入減除2萬元后申報繳稅。假如8月~11月每月營業額都不超過2萬元,這幾個月都不需要繳稅,如果其中1個月超過2萬元,也只申報這個月的應納稅款。同時不存在全年平均計算的問題。但是,納稅人應誠信納稅,不能考慮這個月加上最后一筆收入就會超過2萬元,而有意將收入拖延到下月。另外,財稅〔2013〕52號文件規定“不超過2萬元的”不征稅,如果月銷售額、營業額正好2萬元的,仍屬于免稅范疇。

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